我国有哪些税收管理部门？

最佳答案 - 由提问者2006-09-03 23:12:55选出

关于税源分类管理的探索


--------------------------------------------------------------------------------

时间：2004-9-15 22:07:44 来源：中国税务教育 作者：李林军 阅读1365次

税源管理是指对各税种税基的控管，是做好各项征管工作的基础。今年初，我局提出了“优化服务、分类管理、以查促管、管住管好”的工作思路，对税源实行了分类管理，通过管理理念、体制、方法、手段的创新，全方位加强对税源的管理监控，使税源管理趋向精细化、科学化，促进了征管水平的提高。
一、税源分类管理的涵义
税源分类管理是指根据纳税人和征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地加强管理。分类管理是社会专业化分工在税收工作中的体现，是社会进步的必然要求。分类管理有多种形式，如按行业、按规模、按税种、按社会信誉等级、按注册类型、纳税人类别、特殊对象等。我局主要采取了以行业分类为主、兼顾规模分类的管理方法，将企业按照行业进行分类，从每类行业中选取典型企业进行调查，全方位采集其涉税信息，包括企业自身提供的信息、税源管理人员直接采集的企业的生产经营信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息，在此基础上，总结确定行业税源监控指标，建立相应的数学评估模型，据此对各具体企业进行纳税评估，并与该企业自行申报的信息进行比对，找出差距，进行约谈举证或移交稽查部门查处。
二、实施分类管理的主要做法
（一）税收执法理念由收入任务型向税源管理型转变
我们实施行业分类管理，首先是在执法理念上，由收入任务型逐步向税源管理型转变。在对各地市局的目标考核中，不以税收任务完成情况论英雄，更加关注对税源管理水平的考核，改进考核指标的实用性，采取人机结合的办法，对税源管理质量进行考核，以税源管理质量的高低作为评判征管质量的主要标准。
（二）税源管理方法由分户管理向分行业、链条式管理转变
实行分类管理，不再孤立地把纳税人当作单户看待，而是把单户企业看成是行业中的一员，通过对同行业单户企业的调查分析，总结行业规律，建立数学模型和指标参数，深化纳税评估。经过逐户比对、分析，求证纳税人申报的真实性，对发现的问题约谈举证或移交稽查部门处理，形成对整个行业的全面管理。在此基础上，进一步把企业放在产业链中进行全方位管理，充分利用产业链条中的相关信息，实施链条式税收管理，采取交叉比对措施，构建立体管户机制。
1、选择行业，制定计划。在对税源进行摸底调查的基础上，筛选那些税源相对集中、行业特点明显、征管薄弱或易出问题的行业作为分类管理的重点行业。今年初省局筛选了31个大行业，各市结合实际情况确定重点治理行业，并进一步细分为481个小行业，制定了重点行业调查评估方案，明确行业调查的主要内容和目标。
2、开展典型调查，探索行业管理规律。选取每个行业中若干个典型企业，通过典型调查、参与企业生产经营等多种形式，了解不同区域、不同规模、不同性质纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算信息以及行业标准等，在典型调查、实际测算、综合分析的基础上，找出税收管理的内在规律。
3、梳理剖析信息，寻找主控、辅控指标。对某个行业来说，往往能够通过1-2项主要信息指标即可将企业生产经营情况测算出来。我们按照确定性（即必须能够最有效地反映、控制该行业的税收情况）和真实性（即必须是真实的、纳税人不可更改的）原则，确定各行业主控指标，如造纸企业所耗电量。同时，根据行业实际，确定2-4个指标作为辅控指标，对主控指标进行补充和校正。
4、建立行业评估数学模型，开展行业评估。在典型调查、摸清行业管理规律的基础上，对企业的涉税信息进行认真分析、测算、对比、提炼，筛选出具有行业规律性的、与企业生产经营关联度较强的信息指标，建立起行业评估数学模型，开展行业评估，查找实际税源与潜在税源存在的差距，进而探索薄弱环节和形成原因。
5、稽查验证，推广应用。行业模型建立后，稽查部门对该行业中的若干企业进行认真检查，以验证行业模型的准确性和可行性，改进完善后再推广应用。
6、从行业管理向产业链管理推进。企业与企业之间、行业与行业之间必定有一个固定的产业链条。为把税源真正管深管好，就应在实施分类管理过程中，进一步把企业放在产业链中进行全方位管理。即利用产业链条中的相关信息，来了解把握该企业信息，采取交叉比对措施，构建立体管户机制。
（三）税源管理体系由单兵式、单部门管理向多部门、团队式管理转变
要实现分行业税源管理，必须全面收集、掌握企业的涉税信息，传统的单兵式、单部门管理已不能满足需要。我们在分类管理中，做到征、管、查各部门有机配合，协同作战，充分发挥合力效应。
1、以查促管，查管互动。一是稽查部门利用稽查手段，为重点管理行业的确定、行业评估数学模型的建立和评估工作的有效开展提供保障与支持。二是管理部门在被赋予充分的日常调查、日常检查权和处罚权的同时，明确其对税源管理的目标和任务，要求其在收集税源信息、监控管理和纳税评估过程中发现偷税疑点，及时向稽查部门提供案源及相关信息。
2、以管促管，管管联动。在产业链的管理中，纳税人的购销对象，即其上下链条往往不属于一个主管国税机关管理，这就需要在一个市、一个省，甚至全国范围内的主管国税机关之间相互沟通，交流信息。
3、明确税源管理人员的岗责。我们配合分类管理的深化，制定了税源信息采集制度和税源管理人员管理与考核办法，进一步明确了税源管理责任人的岗位职责、权力、工作程序、工作标准和工作时限，特别强调其对税源信息的采集职责，主要负责有关行业信息的采集与输机，按月对所管行业纳税人进行评估，对异常情况进行约谈查证，难以查证的移交稽查处理。与此职责相适应赋予其一定的检查权和处罚权，增加其对税源信息的采集和查证能力。同时强调上级机关利用行业税负、行业指标对其进行业绩评定，并按照人机结合的办法予以严格的管理、考核与奖惩，实现权、责、利的有机统一。
4、三级协作，上下齐动。分类管理是一项综合性的管理工作，在信息的采集、处理和应用中，上下部门必须通力合作。如在信息采集中，我们根据信息的来源，建立了所、县（区）、市三级信息采集渠道，即税源管理人员负责采集企业的生产工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算等生产经营信息；税收征、管、查各部门在管理过程中形成的信息，如“一窗式”管理比对信息、行业税负、稽查处理信息等，则由相关部门负责采集；工商、地税、公安、海关、统计、矿管等经济主管部门和执法部门以及行业协会等第三方的信息，则根据实际，分级采集。
（四）税源管理信息由利用单一的纳税申报信息向利用综合信息转变
在目前纳税人资金流难以有效控管、货物流仅靠纳税人自行申报信息又难以掌握真实情况的情况下，只有把纳税人放到行业和产业链中，全方位采集其货物流和部分资金流信息，包括企业自身提供的信息（企业基础信息和纳税申报信息）、行业信息、产业链信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息，缓解征纳双方信息不对称问题。通过将这些外部信息与企业的纳税申报信息、一窗式管理信息相比对，从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。
实行分类管理初期，我们收集的大量行业信息、企业信息都是纸质的，原CTAIS、金税二期和评估软件对其难以接收、保存和利用，我们也多采用人工评估方式。但当行业评估数学模型建立、推广后，如果仍对每个企业采用人工评估，不但效率低，而且工作量大，管理人员难以承受。为保证以分类管理为抓手的税源管理机制长期有效，我们按照谢旭人局长提出的“六个一”中关于“整个纳税户的信息一户式”的工作要求，依托信息化探索建立行业税源管理电子档案库。它主要包括三个层面的内容：分户电子税源档案、行业电子税源档案、税收预警预测系统。
三、实施分类管理的主要成效
分类管理措施虽然在我局推行的时间还不长，但它所带来的管理理念、管理方法的转变是积极和明显的，初步实现了任务管理向税源管理、粗放型管理向精细化管理的转变，由主观随意性向客观公正性转变，促进了征管质量和效率的提高，分类管理在税源管理机制中的抓手作用逐渐发挥出来。一是搭建了行业管理“金字塔”，实现了对全省主要企业的科学分类。二是探索建立起的43个行业数学模型，极大地深化了纳税评估。三是实现了税源精细化管理，有效解决了“疏于管理，淡化责任”问题。四是优化了纳税服务，营造了公平竞争的税收环境。